Начислена таможенная пошлина проводка

Содержание

Учёт таможенных платежей — проводки оплаты, счета

Начислена таможенная пошлина проводка

Таможенные платежи и их оплата — основная обязанность участников ВЭД при транспортировке товаров через государственную границу. Все взносы должны отражаться в бухгалтерском и налоговом оперативном учёте. НДС и акцизы отражаются в налоговом учёте, а остальные платежи на таможню — в бухгалтерском. Рассмотрим эту процедуру подробнее.

Таможенные платежи — общее понятие, которое используется для обобщения финансовых операций и выплат при экспорте или импорте товаров. Что входит в это понятие?

 

Таможенные пошлины представляют собой обязательную для всех участников ВЭД выплату. Она взимается государственными органами при экспорте или импорте продукции через границу государства.

К основным пошлинам для участников ВЭД относят:

Сборы на таможне

Такие платежи взимаются в следующих случаях:

  • в качестве платы за оформление продукта на таможне;
  • за пребывание продуктов на таможенном складе;
  • за таможенное сопровождение и т. д.

Таможенные платежи оплачиваются при экспорте или импорте товаров.

Такие взносы взимаются при перевозке продуктов и товаров массового потребления, список которых установлен Законодательством Российской Федерации.

181 статья Налогового Кодекса содержит в себе всю необходимую информацию о подакцизных продуктах.

НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Эта выплата должна быть осуществлена до выпуска продукции с таможни. Для расчёта НДС используются следующие показатели:

  • таможенная стоимость транспортируемой продукции;
  • акциз;
  • действующая ставка;
  • размер таможенной пошлины, который подлежит к уплате.

Для вычисления налога на добавленную стоимость необходимо сложить стоимость продукта, акциз и пошлину. Получившееся число нужно умножить на действующую ставку.

Что не относится к таможенным платежам?

Платежи, взимающиеся с участников внешнеэкономической деятельности:

  • Специальные. Некоторые ввозимые в страну товары могут негативно повлиять на отечественное производство, снизив его рентабельность. Такой вид пошлин защищает российских производителей от банкротства.
  • Антидемпинговые. Предотвращают продажу товаров, привезённых из-за границы, по демпинговым ценам.
  • Компенсационные. Они взимаются только в том случае, когда в процессе производства или транспортировки продукции были использованы субсидии.

Взимание этих видов пошлин осуществляется в особом порядке согласно действующему Законодательству.

Проводки и оперативные счета учёта таможенных платежей за экспорт

Что такое проводки? Это бухгалтерский термин, который означает регистрацию различных изменений состояния того или иного товара в документации.

На какой счёт отнести таможенные платежи при экспорте продукции? При вывозе товара за территорию государства процедуры списываются со счёта 90, субсчёта 5 на счёт 76. Процедура оформляется проводкой Д90/5 К76.

Как правило, при экспорте продукции ставка на НДС составляет 0 %. Иными словами, участник ВЭД получает возмещение из государственного бюджета за погашение данного платежа. Но существуют некоторые исключения для подобных случаев:

  • продажа и поставка продукции осуществляется в Республику Беларусь;
  • вывоз нефтепродуктов.

Чтобы получить возмещение по расходам на оплату НДС, необходимо предоставить государственному органу следующие основные документы:

  • контракт, заключенный между участником ВЭД и иностранным представителем;
  • документ из банковской организации о проведении финансовой операции;
  • грузовая таможенная декларация.

Плательщик должен обязательно соблюдать сроки подачи документов. Они составляют 180 дней после составления декларации.

После предоставления таможенному органу необходимого пакета документов возврат НДС осуществляется в течение 3 календарных месяцев.

Декларация транспортируемых на территорию государства товаров должна быть осуществлена в строго установленные Законодательством РФ сроки. Они составляют 15 дней после дня подачи продукции и необходимых транспортных средств.

При импорте взимаются следующие виды платежей:

  • таможенная пошлина;
  • акцизы;
  • сборы, необходимые для погашения затрат на таможенное оформление;
  • налог на добавленную стоимость (в отличие от экспортных операций).

Плательщик должен своевременно погасить все эти выплаты. Сроки уплаты таможенных платежей — до составления декларации или одновременно с её подачей. Но должны соблюдаться стандартные сроки — не позднее 15 календарных дней после поступления продукции на территорию таможенного органа.

Счёт учёта платежей при импорте может меняться в зависимости от типа перевозимой продукции:

  • Если транспортируются материалы, то проводка на авансовый платёж для таможни — Д15 К76.
  • Если транспортируются товары, то проводка — Д41 К76.

Все подлежащие к оплате участником ВЭД таможенные платежи выражены в той же валюте, что и таможенная стоимость импортируемой продукции.

Для того чтобы перевозка груза через границу прошла без проблем, необходимо выполнить расчёт таможенной пошлины и сборов правильно. Участнику ВЭД стоит научиться высчитывать платежи самостоятельно.
Информация о видах платежей в таможенной декларации в этой статье. Это обязательные выплаты для проведения экспортно/импортных операций.

НДС при импорте

Особое внимание при учёте импортных операций стоит уделить такому платежу, как налог на добавленную стоимость. Основным отличием импортных операций от экспортных является обязанность налогоплательщика уплатить НДС.

Читайте также  Размер таможенной пошлины на автомобиль

Формула для вычисления этого платежа включает в себя следующие составляющие:

  • акцизы;
  • таможенная стоимость транспортируемой продукции;
  • таможенная пошлина.

Все эти показатели складываются между собой для получения налога на добавленную стоимость.

Проводка на начисление НДС — Д19/3 К68/1. В последующих операциях и процедурах используется обратная этой проводка — Д68/1 К 19/3.

В дополнение смотрите видеоурок «Оприходование импортного товара» в программе 1С:

Итак, уплата таможенных платежей регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза. А НДС и акцизы относятся к налоговым выплатам. Именно поэтому их необходимо строго разделять в бухгалтерском учёте. Он позволяет следить за осуществлением выплат и соблюдением всех установленных Законодательством Российской Федерации сроков их погашения.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Источник: https://ved.center/platezhi/uchyot

Госпошлина на таможню бухгалтерские проводки 2018 в 1с 8

На какой счет отнести госпошлину? Обычно для этого используют субсчет 68.10 — Прочие налоги и сборы. Проводки будут следующие:

  • Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
  • Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
  • Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
  • Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.

Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо. Тогда проводка будет выглядеть так:

  • Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.

В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации. Моментом признания является дата начисления.

Госпошлины в 1с 8.3: примеры, проводки, отражение

Таможенные органы должны осуществить выпуск товара не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенной декларации, а также со дня предъявления товаров таможенным органам (ст. 152 ТК РФ), поэтому товары могут быть выпущены, а таможенные платежи доначислены позднее. Корректировка стоимости осуществляется с помощью бланков специальной формы (КТС). Если в результате корректировки сумма таможенных платежей увеличилась, необходимо произвести доплату.

Уплата дополнительно исчисленных сумм таможенных пошлин, налогов должна быть осуществлена в течение 10 рабочих дней со дня получения требования таможенников. При этом пени на дополнительную сумму таможенных пошлин, налогов, уплаченную в течение указанного срока, не начисляются. Таможня проверяет правильность заполнения указанных форм и поступление доплаченной суммы таможенных платежей и принимает решение о выпуске товара.

Госпошлины в 1с 8.3: проводки и отражение в примерах

К ним относятся:

  • расходы на транспортировку товаров до места их ввоза на территорию России (аэропорт, порт или пункт пропуска на границе);
  • стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
  • стоимость товаров (работ, услуг), которые вы бесплатно или по сниженной цене передали иностранному поставщику для производства ввозимых товаров;
  • лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые вы должны заплатить в качестве условия продажи ввозимых товаров;
  • часть вашего дохода от перепродажи или использования ввозимых товаров, которую вы по контракту должны перечислить поставщику.

Вы не можете применять этот метод, если в контракте не указана стоимость ввозимого товара или вы и ваш иностранный поставщик являетесь взаимозависимыми лицами.

Таможенные платежи при ввозе товаров

Дебет 99-2 Кредит 68 — 21 995 руб. (91 646,85 руб. х 24%) — отражен условный расход по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль от реализации товара за отчетный период составит 44 803,59 руб. (720 000 — 120 000 — 461 509,88 — 93 686,53). Дебет 68 Кредит 77 — 11 242 руб. ((93 686,53 — 46 843,27) х 24%) — отражено отложенное налоговое обязательство.
Налог на прибыль к уплате в бюджет составит 10 753 руб. (21 995-11 242).

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц (в данном случае в последующих периодах при реализации оставшегося импортного товара) будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете проводкой по дебету счета 77 и кредиту счета 68.

Оптимизируем учет таможенных платежей …

Отражение таможенных платежей в бухгалтерском и налоговом учете

Напомним, что с 1 января 2005 ситуация изменится, так как в соответствии с изменениями (подробнее читайте здесь), внесенными Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ, в систему налогов и сборов РФ не будут входить обязательные отчисления (в частности, таможенные пошлины), взимание которых регулируется самостоятельными отраслями законодательства. НК РФ регулирует (в части НДС и акцизов):

  • ввоз каких товаров не подлежит налогообложению (ст. 150, п. 3 ст. 183 НК РФ);
  • особенности налогообложения при ввозе товаров (п. 1 ст. 151, ст. 152, п. 1 ст. 185, п. 1 ст. 186 НК РФ);
  • порядок определения налоговой базы при ввозе товаров (п. 1 ст. 153, ст. 160, 191 НК РФ);
  • налоговые ставки (п. 5 ст. 164, ст. 193 НК РФ);
  • порядок исчисления налога при ввозе товаров (п. 5 ст. 166, ст.

Бухгалтерские проводки по госпошлинам — начисление и оплата

Во-вторых, формировать стоимость материалов с помощью учетных цен. Рассмотрим оба варианта более подробно. Вариант первый.

Отражение уплаты госпошлины в 1с 8.3

Если платеж был перечислен в рублях, курс валюты ставить не надо (в этом случае запись состоит из трех групп цифр). Например, 12-6571.11-810 будет означать, что уплачен рублевый сбор за таможенное оформление (код 12) в сумме 6571,11 рублей (код валюты рубли, в соответствии с Общероссийским классификатором валют — 810).

Читайте также  Специфическая ставка таможенной пошлины

Обратите внимание на то, что в данной графе приводятся суммы всех налогов и сборов, уплачиваемых при оформлении всех товаров, задекларированных в ГТД, то есть указанных в графах 47 основного и всех дополнительных листов. Важно Расчет таможенных платежей выглядит следующим образом. Ставки сборов за таможенное оформление составляют 0,1 % для рублевых сборов и 0,05 % — для валютных.

Однако в том случае, если товары оформлялись вне местонахождения таможенного органа либо вне времени его работы, сборы за оформление взимаются по удвоенным ставкам (соответственно может быть 0,2 и 0,1 %).

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Например, код «БН» — безналичный расчет, КТ — в наличной форме, ТК — с применением микропроцессорных пластиковых карт. Подробности расчета приводятся в графе «В. Подробности подсчета». Она содержит сведения обо всех таможенных платежах, подлежащих уплате в связи с декларированием всех товаров, указанных в ГТД.

В нее вносят записи, состоящие из четырех групп цифр, разделенных между собой дефисами. Первая группа цифр означает код вида таможенного платежа, следующая группа — его сумму в той валюте, в которой платеж был фактически уплачен, далее следует код валюты платежа. И, наконец, ее курс к российскому рублю, установленный ЦБ РФ на день подачи ГТД.

Сумму платежа округляют до двух знаков после запятой по правилам математики. Валютные сборы за оформление указывают в той валюте, в которой они подлежат перечислению.

Учёт таможенных платежей — проводки оплаты, счета

Включение транспортных расходов в фактическую стоимость каждого конкретного наименования материалов с практической точки зрения весьма затруднительно. Ведь обычно в сопроводительных документах поставщиков указываются материалы нескольких наименований (иногда нескольких десятков). В этом случае общую сумму таможенных платежей нужно распределить между всеми наименованиями ценностей, которые поступили по данной ГТД.

Пропорционально какой базе это делать — стоимости, количеству (массе) или какому-то другому показателю? В зависимости от базы результат распределения расходов на единицу товара будет разным. На наш взгляд, логичнее распределять таможенные платежи пропорционально стоимости материалов, нежели количеству. Ведь в одной накладной могут быть указаны материалы с разным количественным измерением.

Источник: http://advokat-burilov.ru/gosposhlina-na-tamozhnyu-buhgalterskie-provodki-2018-v-1s-8/

Ндс при импорте

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по Ндс при импорте товаров и услуг.

Таможенный Ндс при импорте

При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Компания при уплате НДС должна руководствоваться:

Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.

Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

  • Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
  • Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Выяснив ставку НДС, можно рассчитать сумму Ндс при импорте по следующей формуле:

Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка налога

где,

Возмещение Ндс при импорте товаров

Уплаченный Ндс при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

  • таможенную декларацию на ввозимые товары;
  • платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Уплаченные сумма Ндс при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи   346.16 НК РФ.

Особенности учета Ндс при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Проводки по НДС по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету Ндс при импорте товара:

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документы
60 52 (55) Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива) Банковская выписка (аккредитив 0401063)
76 51 Отражены уплаченные таможенные платежи Платежное поручение, банковская выписка, ГТД
41 (10;07;08) 60 (76) Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контракта Акт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14
19 68 Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товара Банковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка
41 (10;07;08) 60 Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФ Бухгалтерская справка
19 60 Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФ Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
68 19 НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товара Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
60 91.01 Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валюте Бухгалтерская справка
91.02 60 Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте
60 52 (55) Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива) Банковская выписка (аккредитив 0401063)
Читайте также  Пошлины на ввоз автомобилей

Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

Рассмотрим более подробно на примере как отразить в бухгалтерских проводках Ндс при импорте:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-importe.html

Экспортные пошлины в отчете о прибылях и убытках | «Гарант-Сервис» г. Смоленск

С 2011 года вывозные таможенные пошлины величину выручки не уменьшают. Их следует учитывать в составе расходов на продажу. А значит, экспортеры более не вправе применять субсчет 90-5 «Экспортные пошлины». Выручку уменьшают только суммы НДС и акцизов.

В преддверии составления годовой бухгалтерской отчетности рекомендуем еще раз уточнить учетную политику на предмет ее соответствия новым правилам, действующим с 2011 года. На один из таких нюансов мы обращаем внимание компаний, получающих доходы по экспортным контрактам.

Изменение в отчете о прибылях и убытках

Сопоставим строки «Выручка» отчетов о прибылях и убытках по старой форме*(1) и по новой форме*(2). Предшественницу компании применяли в 2010 году. А на всем протяжении 2011 года в промежуточной отчетности бухгалтеры использовали новую форму.

Прежний отчет предлагал отражать выручку за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

В этой части приказ Минфина России от 22 июля 2003 года N 67н соответствовал пункту 23 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»*(3). Такой подход поддерживается Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета*(4). В нем для учета сумм экспортных пошлин к счету 90 «Продажи» предусматривается субсчет 90-5 «Экспортные пошлины». Но ни ПБУ 4/99, ни Инструкция не являются нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, поскольку не имеют государственного регистрационного номера в Минюсте России*(5).

Тем не менее экспортные пошлины действительно необходимо было исключать из выручки в силу прямого указания пунктов 3 и 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»*(6).

Между тем в новом отчете к строке «Выручка» (код 2110) дано примечание 5: «Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов». Как видим, из выручки необходимо исключить лишь косвенные налоги. А экспортные пошлины налогами не признаются*(7).

Поэтому в части экспортных пошлин примечание 5 формально вступает в противоречие с ПБУ 9/99. И мы сталкиваемся с взаимоисключающими правилами нормативных правовых актов равной юридической силы (оба введены приказами федерального органа исполнительной власти). В ситуации коллизии норм приоритет имеет акт, вступивший в силу позже*(8).

Итак, в отчете о прибылях и убытках за 2011 год компании-экспортеры не должны уменьшать выручку на сумму экспортных пошлин.

Новая форма отчета, как и старая, содержит две графы, в одной из которых отражаются показатели отчетного года, а в другой — предшествующего года. Эти данные должны быть сопоставимыми*(9). Следовательно, за 2010 год выручку тоже надо показать без вычета экспортных пошлин. А их сумму нужно включить в коммерческие расходы фирмы.

Учет экспортных пошлин

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета вывозных таможенных пошлин по новым правилам. Суть их в том, что от применения субсчета 90-5 «Экспортные пошлины» необходимо отказаться. Эти пошлины теперь следует учитывать на счете 44 «Расходы на продажу». Правда, данный субсчет все равно ежемесячно закрывается на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж». Поэтому изменение учетной политики не повлияет на финансовые результаты.

Пример
Фирма реализовала белорусскому покупателю товар китайского производства по цене 300 000 руб. (экспортная выручка НДС не облагается). Учетная стоимость товара — 200 000 руб. Вывозная таможенная пошлина в отношении данного товара составляет 5% стоимости товара. Кроме того, фирма уплатила таможенный сбор за таможенное оформление в размере 1000 руб. В этой хозяйственной ситуации возможны два варианта.

Если учет ведется по новым правилам, в 2011 г. описанные операции бухгалтер должен отразить проводками:

Дебет 76 Кредит 51— 16 000 руб. (300 000 руб. х 5% + 1000 руб.) — перечислены таможенные платежи (вывозная таможенная пошлина и таможенный сбор);Дебет 62 Кредит 90-1— 300 000 руб. — признана выручка;Дебет 90-2 Кредит 41— 200 000 руб. — списаны проданные товары;Дебет 44 Кредит 76

— 16 000 руб. — списаны таможенные платежи.

Выручка в отчете о прибылях и убытках — 300 000 руб.

Если учет ведется по старым правилам и в предыдущих месяцах 2011 г. фирма учитывала экспортные пошлины по прошлогодним правилам, то бухгалтер сделает записи:Дебет 90-5 Кредит 76— 15 000 руб. (300 000 руб. х 5%) — списана вывозная таможенная пошлина;Дебет 44 Кредит 76— 1000 руб. — списан таможенный сбор;Дебет 90-2 Кредит 44— 1000 руб. — списаны расходы на продажу (коммерческие расходы).

В этом случае выручка в отчете о прибылях и убытках составит:300 000 — 15 000 = 285 000 руб.Бухгалтер выявил ошибочные записи и в декабре скорректировал их проводкой (в соответствии с п. 5 ПБУ 22/2010):Дебет 90-5 Кредит 44— 15 000 руб. — сторнируются экспортные пошлины с переносом их суммы на коммерческие расходы.А последующее закрытие счета 44 увеличит коммерческие расходы:Дебет 90-2 Кредит 44

— 15 000 руб.

 — списаны уточненные расходы на продажу.

В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации также формируется без налогов, предъявленных покупателю*(10). Экспортные пошлины хотя и покрываются продавцами за счет выручки, но покупателю отдельно не предъявляются. Их следует отражать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией*(11).

В итоге устранен еще один источник расхождений между данными налогового и бухгалтерского учета.

Источник: http://garant-smolensk.ru/articles/as151211/

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: