Какие товары относятся к подакцизным

Подакцизные товары. Полный перечень подакцизных товаров

Какие товары относятся к подакцизным

страница » Записи » Полезное » Подакцизные товары

Произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также — этиловый спирт);

2. Спиртосодержащая продукция

Растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде, с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции;

3. Алкогольная продукция

Водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

10. Прямогонный бензин;

Прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:

  • перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
  • переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

Бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия;
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.

При этом не признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:

  • полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
  • массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
  • полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
  • массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
  • массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

11. Средние дистилляты

Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина, дизельного топлива, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, конденсата газового стабильного, одновременно соответствующие следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 750 кг/м3 и не более 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия;
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

12. Бензол, параксилол, ортоксилол

  • Бензолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов.
  • Параксилолом или ортоксилолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего изомера ксилола (диметилбензола) 95 процентов.

13. Авиационный керосин

Авиационным керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании и (или) международных договоров Российской Федерации, а также их смеси.

14. Природный газ

В случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

15. Электронные системы доставки никотина

Электронными системами доставки никотина признаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации).

16. Жидкости для электронных систем доставки никотина

Жидкостью для электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина.

17. Табак (табачные изделия)

Предназначенный для потребления путем нагревания.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

  • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
  • виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.
Читайте также  Что входит в стоимость товара

Что-бы не заниматься налогами и отчетностью самому, а полностью посвятить время бизнесу, воспользуйтесь этой популярной интернет-бухгалтерией.

Источник: https://otbiznes.ru/podakciznye-tovary/

Уплата акцизов при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (до 01.01.2011 — на таможенную территорию РФ), признаются объектом обложения акцизом. При этом назначение ввозимого товара (с целью использования в качестве сырья для производства продукции, для перепродажи и др.) роли не играет.

Указанные поправки связаны с началом функционирования единой таможенной территории Таможенного союза, которую составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств — членов Таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства — члены Таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией.

Для справки. Территория РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — это территория РФ, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права (новое положение п. 2 ст. 11 НК РФ).

Предприятия торговли должны учитывать, что список подакцизных товаров, приведенный в п. 1 ст. 181 НК РФ, изменен. В него среди прочего входят: — спирт этиловый из всех видов сырья; — спирт коньячный (ранее данный вид спирта не признавался подакцизным товаром, изменение направлено на предотвращение его нелегального оборота); — спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп.

3 п. 1 ст. 181 НК РФ. Отметим: до 01.01.2011 не рассматривалась в качестве подакцизных товаров парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно, и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл.

Теперь к этому списку добавилась парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно; — алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%).

Пиво и напитки, изготовленные на его основе, теперь выделены не в отдельный вид подакцизных товаров, а включены в состав алкогольной продукции, поэтому меняется порядок исчисления и уплаты акцизов по этим товарам производителями; — табачная продукция; — автомобили легковые;

— мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.).

Импорт подакцизных товаров Таможенного союза

Особенности взимания акциза при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза установлены ст. 186 НК РФ (изменения, внесенные в эту статью Федеральным законом N 306-ФЗ, вступили в силу с 01.01.2011). Прежде чем переходить к нормам данной статьи, заглянем в международные договоры, формирующие договорно-правовую базу Таможенного союза в части взимания косвенных налогов (НДС и акциза) при импорте товаров.

Принцип взимания косвенных налогов при импорте товаров установлен ст. 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе».

Итак, при импорте товаров на территорию одного государства — участника Таможенного союза с территории другого государства — участника Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера. При этом законодательством последнего может быть установлено иное в отношении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

Читайте также  Какие товары импортирует Россия

Кроме того, косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства — участника Таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию. Еще один момент: ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.
На основании ст.

4 указанного Соглашения взимание косвенных налогов и контроль за их уплатой при импорте товаров осуществляются в соответствии с отдельным Протоколом, заключаемым между Правительствами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Таковым является Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее — Протокол).

В нем порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров установлен ст. 2.

Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым с территории одного государства на территорию другого, оба из которых являются членами Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (с учетом отдельных особенностей). Данное правило не распространяется на товары, подлежащие маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). По ним взимание акцизов осуществляется таможенными органами государства — члена Таможенного союза, если это предусмотрено законодательством данного государства (п. 12 ст. 2 Протокола).

Для справки. В целях применения положений Протокола собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или переход права собственности на товары к которому предусмотрен договором (контрактом).

Таким образом, порядок взимания акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства — члена Таможенного союза, зависит от того, подлежит ли маркировке акцизными марками ввозимый товар. Подтверждение этому теперь можно найти и в Налоговом кодексе. Согласно п. 1 ст.

186 НК РФ при ввозе на территорию РФ с территории государства — члена Таможенного союза подакцизных товаров Таможенного союза акцизы взимаются налоговыми органами при условии, что эти товары не подлежат маркировке акцизными марками в соответствии с законодательством РФ.

Взимание акцизов по ним — обязанность таможенных органов, осуществляемая в порядке, установленном новой ст. 186.1 НК РФ.

Подакцизные товары, подлежащие маркировке

В соответствии с законодательством РФ маркировке акцизными марками подлежит табачная и алкогольная продукция

Источник: http://www.brokert.ru/material/uplata-akcizov-tamozhennyy-soyuz

Перечень подакцизных товаров 2018 года

Перечень подакцизных товаров четко регулируется действующим законодательством РФ. В зависимости от разновидности товара определяется ставка налогообложения.

Статьей 179 Налогового кодекса РФ предусмотрен полный перечень лиц, которые являются плательщиками акциза. В частности, ими могут выступать:

  • компании;
  • ИП;
  • граждане, которые транспортируют подакцизную продукцию через таможенный контроль и определяются согласно таможенному законодательству.

В свою очередь, объекты налогообложения указаны в статье 182 НК РФ – ими признаются операции, которые совершаются с подакцизной продукцией.

В частности, к ним относят:

  • операции, связанные с продажей на территории РФ налогоплательщиками изготавливаемой ими подакцизной продукции;
  • отдельные разновидности передачи продукции;
  • операции относительно транспортировки подакцизной продукции через таможенный контроль.

Статья 182 НК РФ предусматривает следующее: продажей подакцизной продукции признается передача прав собственности одной стороной второй, не имеет значения на безвозмездной либо возмездной основе.

Основные подакцизные товары

Перечень подакцизной продукции регулярно изменяется. Параллельно с этим есть группа товаров, которая находиться в перечне на регулярной основе.

Список продукции устанавливается статьей 181 Налогового кодекса РФ. В частности, основными подакцизными товарами принято считать:

  • этиловый спирт;
  • товары, в составе которых есть этиловый спирт, причем его доля свыше 9% (исключением является алкогольный товар, медикаментозные препараты, ветеринарные препараты (если она расфасована по емкостям), парфюмерия, средства личной гигиены, вино и виноматериалы, различные отходы при условии их переработки, пивное сусло);
  • алкоголь;
  • табачные изделия;
  • легковые автомобили;
  • автомобильное топливо;
  • дизельное топливо;
  • мотоциклы с мощностью свыше 150 лошадиных сил;
  • моторные масла, предназначенные для инжекторных и дизельных моторов;
  • прямогонный бензин;
  • ортоксилол, параксилол, бензол;
  • иные смеси углеводородов в жидком состоянии;
  • авиационный керасин;
  • природный газ;
  • электронные сигареты;
  • жидкость, используемая в электронных сигаретах;
  • табак и изделия из него, которые употребляются методом нагрева.

Стоит отметить, что последние 3 категории вошли в перечень подакцизной продукции только с января 2017 года, на основании принятых изменений в Федеральном законе №401.

Акциз на импорт

В процессе импорта подакцизной продукции акцизный сбор подлежит уплате в таможенном режиме свободного обращения при переработке продукции с целью внутреннего использования и в пределах РФ.

В процессе расчета акцизного сбора применяется исключительно фиксированная ставка, предусмотренная Налоговым кодексом РФ.

Акцизный сбор не подлежит к уплате, если:

  • он транспортируется транзитом по территории РФ;
  • используется режим таможенного склада;
  • происходит реэкспорт;
  • он был ввезен на территорию РФ с целью дальнейшей реализации в магазинах Дьюти Фри.
Читайте также  Какие товары облагаются по ставке НДС 10

Виды ставок и расчет

В законодательстве РФ предусмотрены:

  • специфическая ставка – определяется путем начисления на 1 единицу товара в натуральном размере;
  • адвалорная ставка – определяется в виде процента на суммарный объем ввозимой продукции;
  • комбинированная ставка – определяется путем применения несколько ставок одновременно.

В одной партии, ввозимой в РФ, могут быть товары с разными подакцизными ставками. В такой ситуации законодательством РФ предусмотрены различные ставки на определенный вид продукции.

Подобная база для определения применяется и в процессе расчета за продукцию, которая поступила на территорию РФ заранее с целью переработки, а после была вывезена обратно.

Размер акциза в процессе определения подразумевает величину, которая была получена в результате суммирования акциза для каждой отдельно взятой группы продукции, подлежащей налогообложению.

Как рассчитать

Размер акциза по подакцизным группам продукции, по отношению к которым законодательством РФ предусмотрены фиксированные либо адвалорные ставки, исчисляется по формуле:

размер_акциза = Нб. * Нст., где

Нб. – установленная налоговая база в отечественной либо иностранной валюте, Нст. – ставка налогообложения, которая может выражаться в процентном виде либо в отечественной валюте за каждую единицу товара.

Размер акциза по подакцизным группам товара, по отношению к которым предусмотрена комбинированная ставка налогообложения, определяется по формуле:

размер_акциза = Нб. * Нст. + Пдол. * Мцен., где

Нб. – установленная налоговая база в натуральном выражении, Нст. – ставка налогообложения, выражаемая исключительно в отечественной валюте за каждую единицу товара, Пдол. – процентная доля, Мцен. – максимальный размер розничной цены подакцизной продукции.

Суммарный размер акциза определяется путем суммирования всех акцизов по каждой разновидности продукции, которая подлежит обложению ставками по завершению налогового периода.

Что не признается

Согласно главе 22 Налогового кодекса РФ, не признаются подакцизным спиртосодержащим товаром:

  1. Медицинские, лечебно-профилактические и диагностические препараты, которые успешно прошли регистрацию в госорганах и были занесены в специальный реестр медпрепаратов и изделий, производимых по персональному заказу медучреждений согласно установленным требованиям органами исполнительной власти.
  2. Лекарственные препараты для ветеринарного применения, которые успешно прошли регистрацию в уполномоченном органе и были в дальнейшем занесены в специальный реестр РФ как зарегистрированные. Причем они должны быть разработаны исключительно на территории РФ  и разлиты по емкостям объемом не больше 100 мл.
  3. Парфюмерная косметика, успешно прошедшая регистрацию в уполномоченном органе и при этом занесена в реестр РФ. Обязательное условие – должна быть разлита по емкостям с объемом до 270 мл.
  4. Различные отходы с целью дальнейшей переработки, которые формируются в процессе изготовления этилового спирта из различных изделий (к примеру, из пищевого сырья, ликеро-водочного и так далее, что предусмотрено принятыми нормативно-правовыми актами) и занесены в специальный реестр РФ.
  5. Бытовая химия, разлитая по специально разработанным металлическим аэрозольным емкостям.

Перечень может быть расширен Правительством РФ.

Освобождение и вычеты

Согласно статье 183 Налогового кодекса РФ, акцизом не облагается:

  • передача внутри компании одного товара для изготовления другого;
  • исключение, которое предусматривает пункт 1 статьи 182 НК РФ относительно этилового спирта;
  • экспорт товаров, включая тот факт, что его может экспортировать владелец – заказчик переработки либо же иное доверенное лицо, включая ввоз в портовую ОЭЗ с иной территории РФ;
  • первичная продажа либо же передача конфиската, бесхозяйственного либо же отказного товара с целью дальнейшей промышленной переработки под четким контролем сотрудников таможенной службы либо налоговой инспекции, включая и возможную утилизацию;
  • внутренняя передача компании;
  • изготовление этилового спирта с целью будущего производства парфюмерии (исключительно с наличием пульверизатора) либо же бытовой химии;
  • ректификованный этиловый спирт, который был изготовлен исключительно из спирта-сырца в цеху по производству алкоголя;
  • изготовленные дистилляты (исключительно алкогольные: винные, коньячные и так далее) с целью выдержки либо же купажирования и будущего производства компанией алкоголя;
  • различные операции с керосином (исключительно авиационным), бензолом, ортоксилолом.

Стоит отметить, что на сегодняшний день перечень является исчерпывающим.

Согласно законодательству РФ налогоплательщики имеют полное право рассчитывать на снижение размера акциза по реализованной продукции на сумму налогового вычета.

В свою очередь вычетам подвержен размер акциза, который был выставлен реализаторами и оплачен в полном объеме налогоплательщиками в процессе приобретения подакцизной продукции, включая безвозвратно потерянный товар в производственном процессе либо же при хранении.

Все необходимые налоговые исчисления выполняются на базе расчетной и сопроводительной документации, которая предоставляется реализатором в процессе приобретения/получения продукции налогоплательщиком.

Период оплаты по акцизу, вне зависимости от разновидности продукции, принято считать 25 число того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом. Причем крайним сроком считается 15 число второго месяца.

Если же размер налоговых отчислений больше суммы акцизных сборов, то по завершению отчетного периода разница должна быть возвращена плательщику.

По завершению трех налоговых периодов, размер, который не учитывался, в обязательном порядке подлежит возврату плательщику. Однако это возможно при наличии соответствующего заявления.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/licenzirovanie/otdelnye-vidy-deatelnosti/akcizy/perechen-podakciznyh-tovarov.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: